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企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合哪些條件可以免征企業(yè)所得稅？

一、哪些權(quán)益性投資收益可享免稅優(yōu)惠

（一）一般股息紅利等權(quán)益性投資收益

免稅條件：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的收益）。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十六條　企業(yè)的下列收入為免稅收入：

    （一）國債利息收入；

    （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    （四）符合條件的非營利組織的收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（二）內(nèi)地企業(yè)通過滬港通投資

免稅條件：自2014年11月17日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資，連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）

第一條（四）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

1．對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

2．香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納。

3．內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。

（三）內(nèi)地企業(yè)通過深港通投資

免稅條件：自2016年12月5日起，內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資，連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）

第一條（四）內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

1.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納。

3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。

（四）持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的收益（創(chuàng)新企業(yè)CDR是指符合國家規(guī)定的試點企業(yè)以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。簡單來說，就是國內(nèi)發(fā)行的代表外國公司股票的憑證。）

免稅條件：企業(yè)投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅（即滿足對應(yīng)持股時間等要求）。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第22號）

　第二條1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。 

二、收入確認(rèn)時點

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

三、非居民企業(yè)獲得投資收益

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也可免稅，但前提是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且收益與該機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系。例如，某外國企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，該辦事處投資境內(nèi)居民企業(yè)獲取的股息紅利，若符合相關(guān)條件則可免稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十六條第（三）項

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

 四、居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，可以先分紅

居民企業(yè)間的分紅是免征企業(yè)所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本利得需要繳納企業(yè)所得稅。