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政策本質(zhì)

稅務(wù)優(yōu)惠工具，通過(guò)稅前加計(jì)降低企業(yè)稅負(fù)。

綜合資質(zhì)認(rèn)證，獲取稅收優(yōu)惠（15%稅率）政府補(bǔ)貼及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升。

政策目的

旨在稅收優(yōu)惠，緩解企業(yè)研發(fā)資金壓力；采用嚴(yán)格的正列舉口徑（范圍較窄，限制嚴(yán)格）。

側(cè)重衡量企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新能力；歸集口徑更寬松，允許部分間接費(fèi)用和更廣的費(fèi)用類(lèi)別。

適用場(chǎng)景

短期稅務(wù)優(yōu)化，適用于所有符合條件的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外）。

長(zhǎng)期技術(shù)投入，需持續(xù)滿足研發(fā)投入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要求，適合科技型企業(yè)。

行業(yè)限制

查賬征收企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)如煙草、房地產(chǎn)等不可享受）。

注冊(cè)滿1年，技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。

核心門(mén)檻

無(wú)知識(shí)產(chǎn)權(quán)要求，僅需費(fèi)用歸集合規(guī)。

必須擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且對(duì)主要產(chǎn)品發(fā)揮核心支持作用。

人員要求

無(wú)比例要求，但需記錄工時(shí)分配。

科技人員占比≥10%，且累計(jì)工作≥183天（含兼職、臨時(shí)人員）。

研發(fā)活動(dòng)定義

允許“創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)”費(fèi)用加計(jì)（單獨(dú)政策）。

研發(fā)活動(dòng)需與核心技術(shù)或產(chǎn)品直接相關(guān)。

研發(fā)投入比例

無(wú)比例要求。

近三年研發(fā)費(fèi)用占比：3%-5%（依收入規(guī)模），境內(nèi)研發(fā)占比≥60%。

人員人工費(fèi)用

僅限直接研發(fā)人員及外聘研發(fā)人員費(fèi)用。

含科技人員（含研發(fā)管理人員）及外聘人員費(fèi)用。

需按工時(shí)分配非研發(fā)費(fèi)用。

需累計(jì)工作≥183天。

福利費(fèi)用

含員工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療費(fèi)用。

不含福利費(fèi)用。

租賃費(fèi)用

僅限儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

含儀器、設(shè)備、房屋租賃費(fèi)。

不含房屋租賃費(fèi)。

折舊費(fèi)用

僅限儀器、設(shè)備折舊。

含儀器、設(shè)備、建筑物折舊。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

不含長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如改建、裝修等）。

含長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如建筑物改建、改裝、裝修等費(fèi)用）。

委托研發(fā)費(fèi)用

境內(nèi)按80%計(jì)入、境外費(fèi)用≤境內(nèi)費(fèi)用的2/3。

境內(nèi)外均按80%計(jì)入、無(wú)比例限制。

委托境內(nèi)個(gè)人需發(fā)票、境外個(gè)人不能加計(jì)扣除。

成果須歸屬委托方且與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)。

其他相關(guān)費(fèi)用

技術(shù)圖書(shū)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等。

含通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)等。

限額 可加計(jì)扣除總額的10%。

限額，總研發(fā)費(fèi)用的20%。

研發(fā)形成產(chǎn)品

對(duì)應(yīng)材料費(fèi)用不得加計(jì)，銷(xiāo)售后需沖減研發(fā)費(fèi)用。

費(fèi)用轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品，不沖減研發(fā)費(fèi)用。

下腳料/廢料收入

需扣減研發(fā)費(fèi)用。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，申報(bào)時(shí)無(wú)需調(diào)整。

資本化處理

需嚴(yán)格區(qū)分研究階段（費(fèi)用化）與開(kāi)發(fā)階段（資本化）。

無(wú)明確要求，但需整體滿足研發(fā)費(fèi)用占比-