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在跨境貿(mào)易與投資日益頻繁的背景下，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)對(duì)外支付是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案成為關(guān)注的焦點(diǎn)。特別是5萬(wàn)美元以下的支付，是否可豁免備案？本文將解析相關(guān)政策。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》及補(bǔ)充公告可知，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以下（含等值5萬(wàn)美元）的外匯資金，通常無(wú)需進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案，需特別注意此處無(wú)需稅務(wù)備案指的是支付備案。

首先我們了解下，涉及對(duì)外支付需要完成哪些稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)？

1、合同備案：合同簽訂之日起 30 日內(nèi)辦理合同備案。

2、支付備案：每次實(shí)際對(duì)外支付前，需要完成支付備案。

3、完成代扣代繳稅收繳納工作：如涉及代扣代繳增值稅，代扣代繳所得稅，需完成相關(guān)稅收的申報(bào)及繳納。

那么5萬(wàn)美元以下對(duì)外支付是否需要完成合同備案呢？

雖支付金額未超 5 萬(wàn)美元無(wú)需支付備案，但依據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》，若對(duì)外發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，仍需在合同簽訂之日起 30 日內(nèi)辦理合同備案，可在電子稅務(wù)局采集跨境交易合同的關(guān)鍵信息。

如合同總金額超過(guò)5萬(wàn)美元，但分多次支付，是否需要合同備案以及支付備案？

若基于同一合同需多次對(duì)外支付，且單筆支付金額不超過(guò) 5 萬(wàn)美元，但累計(jì)金額較大，在首次支付前也需辦理稅務(wù)備案。

備案流程操作說(shuō)明

?  合同備案 ：登錄電子稅務(wù)局，在相應(yīng)模塊如 “跨境交易合同信息管理” 中，填寫(xiě)合同信息，提交備案申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后完成備案。

?  支付備案 ：如單筆支付超過(guò) 5 萬(wàn)美元，進(jìn)入 “服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案” 功能頁(yè)面，填寫(xiě)相關(guān)信息，上傳合同等資料，完成備案，獲取備案編號(hào)和驗(yàn)證碼用于銀行付匯。

重要提示

?  政策依據(jù) ：相關(guān)政策明確了 5 萬(wàn)美元以下支付一般無(wú)需備案，但企業(yè)和個(gè)人要確保交易真實(shí)、合法，留存相關(guān)資料備查。

?  特殊情況處理 ：對(duì)于涉及特定稅收協(xié)定或免稅政策的交易，仍需備案且提供資料，具體應(yīng)依據(jù)政策和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理。

總之，5 萬(wàn)美元以下對(duì)外支付在大多數(shù)情況下無(wú)需在電子稅務(wù)局做支付備案，但仍需注意完成合同備案，以確保對(duì)外支付業(yè)務(wù)合規(guī)。