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《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》，于3月28日向社會(huì)公開征求意見。稅收征管法是我國稅收法律體系中法律級(jí)次最高的程序法?，F(xiàn)行稅收征管法最近一次大幅修訂是在2001年，距今已有24年。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展和新業(yè)態(tài)新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，稅收領(lǐng)域改革和相關(guān)法律制度建設(shè)不斷推進(jìn)，現(xiàn)行稅收征管法與征納實(shí)踐不適應(yīng)的問題日益凸顯，亟需進(jìn)行修訂。特別是這些年刑法、民法典、行政強(qiáng)制法等相關(guān)法律陸續(xù)修訂或出臺(tái)，現(xiàn)行稅收征管法有關(guān)規(guī)定與之存在一定的脫節(jié)，且主要側(cè)重于企業(yè)納稅人，難以適應(yīng)個(gè)人所得稅等稅制改革后優(yōu)化完善自然人管理服務(wù)措施的要求。

征求意見稿共106條，較現(xiàn)行稅收征管法新增16條、刪除4條、修改69條。章節(jié)設(shè)置保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)，修訂主要聚焦于貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院有關(guān)決策部署以及更好適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展、對(duì)接個(gè)人所得稅等新稅制改革、加強(qiáng)與現(xiàn)行法律的銜接等方面，進(jìn)一步營造法治公平的經(jīng)濟(jì)稅收秩序。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》對(duì)照表，現(xiàn)行法與修訂征求意見稿的主要變化如下：

一、       總則部分

稅收權(quán)限調(diào)整

（第三條） 

現(xiàn)行法僅提及法律和行政法規(guī)，修訂稿新增“國務(wù)院的規(guī)定”，強(qiáng)調(diào)需遵循國務(wù)院的具體政策。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一性

（第五條）

 刪除“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局”的區(qū)分，改為“各地稅務(wù)機(jī)關(guān)”，可能反映國地稅合并后的機(jī)構(gòu)調(diào)整。

信息化與數(shù)據(jù)共享

（第六條） 

新增稅務(wù)部門與公安、金融、海關(guān)等跨部門信息共享機(jī)制，明確數(shù)據(jù)保密要求（僅限征管用途）。

信用體系建設(shè)

（新增第七條） 

首次提出稅收誠信體系，建立聯(lián)合激勵(lì)懲戒機(jī)制，將納稅信用與國家信用信息系統(tǒng)掛鉤。

二、       稅務(wù)管理

納稅人識(shí)別與登記簡化

（新增第十六至二十條）

l   統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、公民身份號(hào)碼等），取消單獨(dú)稅務(wù)登記，改為以營業(yè)執(zhí)照直接作為稅務(wù)登記證件。

l   工商注冊(cè)時(shí)告知納稅申報(bào)義務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，減少重復(fù)提交材料。

賬戶管理強(qiáng)化

（第二十一條） 

明確銀行需登錄納稅人識(shí)別號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接查詢賬戶信息。

電子憑證效力

（第二十三條、第三十條）

 確認(rèn)電子憑證與紙質(zhì)資料同等法律效力，推動(dòng)數(shù)字化辦稅。

電商平臺(tái)責(zé)任

（新增第二十九條）

 電商平臺(tái)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營者身份及納稅信息，履行協(xié)稅義務(wù)。

三、       稅款征收

滯納金更名為稅款遲納金

（第四十一條）

 術(shù)語調(diào)整，并新增免收情形（如不可抗力）。

強(qiáng)化征管措施

l   稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行

（第四十三條、第四十五條）

u  新增對(duì)非銀行支付機(jī)構(gòu)（如支付寶、微信）支付賬戶的凍結(jié)與劃撥權(quán)限。

u  明確查封扣押程序需當(dāng)場交付文書，并限制強(qiáng)制措施期限（一般6個(gè)月）。

l   出資人責(zé)任

（第五十六條）

 對(duì)濫用法人獨(dú)立地位抽逃資金的出資人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接追繳稅款。

代位權(quán)與撤銷權(quán)

（第五十七條）

 依據(jù)《民法典》更新行使條件，涵蓋更多惡意避稅行為（如為他人債務(wù)擔(dān)保）。

四、       稅務(wù)檢查

檢查范圍擴(kuò)大

（第六十二條）

 涵蓋電子會(huì)計(jì)資料、物流信息、電商交易數(shù)據(jù)等，明確可檢查第三方（如收入來源方）。新增強(qiáng)制措施

（第六十六條、第六十七條） 

允許先行登記保存證據(jù)、查封電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，適應(yīng)電子證據(jù)需求。

出境限制

（第六十八條） 

針對(duì)重大稅收違法案件，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可阻止涉案人員出境。

五、       其他重要調(diào)整

稅款優(yōu)先權(quán)

（第五十二條） 

明確《企業(yè)破產(chǎn)法》的例外情形，優(yōu)化稅款清償順序。

退稅限制

（第五十九條） 

對(duì)為融資、上市等目的多繳稅款的，不予退還。

調(diào)整核定征收

（第三十九條） 

新增“數(shù)據(jù)信息不全”作為核定依據(jù)，推動(dòng)納稅人規(guī)范建賬。

刪除部分條款

如原第三十七條對(duì)臨時(shí)經(jīng)營者的扣押措施，可能通過信息共享實(shí)現(xiàn)前置監(jiān)管。

總結(jié)

修訂征求意見稿的主要變化方向包括：

數(shù)字化與信息化:

強(qiáng)化電子憑證、跨部門數(shù)據(jù)共享及非銀行支付機(jī)構(gòu)監(jiān)管。

簡化流程:

整合稅務(wù)登記流程，減少重復(fù)行政手續(xù)。

應(yīng)對(duì)新型經(jīng)濟(jì):

覆蓋電商平臺(tái)、電子支付等業(yè)態(tài)，填補(bǔ)征管漏洞。

信用與責(zé)任:

構(gòu)建信用聯(lián)合懲戒機(jī)制，嚴(yán)懲惡意避稅行為。

權(quán)益平衡:

新增強(qiáng)制措施時(shí)限和保密條款，兼顧征管效率與納稅人權(quán)益。

來源：國家稅務(wù)總局