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2024年12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了《增值稅法》，新通過(guò)的《增值稅法》將于2026年1月1日起施行。

此次《增值稅法》的通過(guò)，標(biāo)志著增值稅作為我國(guó)第一大稅種有了專門(mén)法律，而不再僅依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章以及其他規(guī)范性文件進(jìn)行規(guī)制，我國(guó)稅收立法再進(jìn)一程。隨著《增值稅法》的出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入。可以說(shuō)，《增值稅法》的通過(guò)意義重大，那么關(guān)于《增值稅法》，我們需要重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)容呢？

1.  與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)?！按N(xiāo)”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。

《增值稅法（草案）》中視同銷(xiāo)售的情形：

第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(二)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物;(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品;(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》中，視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定情形：第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

2.  進(jìn)項(xiàng)稅額的定義中，強(qiáng)調(diào)了“購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的?！?/span>

《增值稅法（草案）》：

進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》：

   納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.  在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生變化

《增值稅法（草案）》：

第二十一條納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(5) 購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

   現(xiàn)行財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定:

“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。

4.  新增不征稅項(xiàng)目

（1）新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”，先前這類行為屬于免征增值稅范圍;

（2）明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；

（3）資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會(huì)被取消，等后續(xù)明確。 

5.  簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率

《增值稅法（草案）》：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。沒(méi)有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為百分之三。

數(shù)據(jù)來(lái)源：東審會(huì)計(jì)事務(wù)所微信公眾號(hào)；騰訊網(wǎng)